[회계관리 2급] 자산계정 살펴보기

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[회계관리 2급] 자산계정 살펴보기 - 당좌자산(유동자산)

seopport 2024. 2. 7. 23:55

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유동자산은 당좌자산과 재고자산으로 분류됩니다.

당좌자산

당좌자산에는 현금및현금성자산, 매출채권, 단기투자자산, 선급비용, 이연법인세자산 등이 있습니다.

현금및현금성자산

현금뿐만 아니라, 짧은 시간 내에 현금으로 전환될 자산을 현금성자산으로 규정하고 있습니다.

[현금및현금성자산 범위]

통화 - 지폐, 동전
통화대용증권 - 타인발행수표, 자기앞수표, 송금수표, 여행자수표, 우편환증서, 만기가 된 공•사채이자표 등
요구불예금 - 당좌예금, 보통예금
현금성자산

현금성자산이란 큰 거래비용 없이 현금으로 전환이 용이하고 이자율 변동에 따른 가치변동의 위험이 경미한 금융상품으로써 취득 당시 만기일(또는 상환일)이 3개월 이내인 것을 말합니다.

단기투자자산

기업이 여유자금의 활용 목적으로 보유하는 단기예금, 단기매매증권, 단기대여금 및 유동자산으로 분류되는 매도가능증권과 만기보유증권 등의 자산을 포함합니다.

단기금융상품

1년 이내의 기간에 사용(현금화)이 가능하지만, 사용목적이나 기한이 제한되어 있는 현금이나 예금입니다.
- 정기예금, 정기적금 등
단기적 자금운용을 목적으로 보유하는 금융상품입니다.
- 양도성예금증서(CD), 환매채(RP) 등

유가증권

유가증권은 회사나 기타 단체가 자본을 조달하기 위해 발행하는 증권을 의미합니다. 이러한 증권은 주식, 채권, 혼합형 증권 등 다양한 형태로 존재합니다. 주식은 회사의 소유권을 나타내며, 채권은 회사나 정부로부터의 채무에 대한 증명서입니다. 유가증권은 주로 주식시장이나 채권시장에서 거래되며, 투자자들이 자본을 투자하고 수익을 얻기 위한 수단으로 활용됩니다.

즉 유가증권에는 지분증권과 채무증권이 포함됩니다.

지분증권

지분증권은 회사의 소유권(소유지분)을 나타내는 증권으로, 일반적으로 주식이 이에 해당합니다. 주식은 회사의 발행한 자본에 대한 일부를 나타내며, 주주들이 회사에 투자한 자금에 대한 지분을 나타냅니다. 따라서 지분증권은 회사의 경영 및 이익에 대한 주주의 권리와 이익을 나타내는 중요한 증권입니다.

채무증권

채무증권은 채무자가 채권자에 대해 특정 금액 또는 이자를 상환해야 하는 증권입니다. 주로 회사나 정부가 자금을 조달하기 위해 발행하는데, 대표적인 예로는 회사채나 국채 그리고 사채(전환사채)*가 있습니다. 채무증권은 채권자에게 원금과 이자를 상환하는 데 사용되며, 채권자는 채무자에 대한 이자나 원금의 지급을 요구할 수 있습니다. 이러한 채무증권은 보통 채권 시장에서 거래되며, 투자자들에게 안정적인 수익을 제공하는 투자 수단으로 활용됩니다.

* 사채(전환사채)는 회사가 발행하는 채무증권의 한 형태입니다. 이 채권은 보통 회사채로 발행되며, 투자자들은 이 채권을 구매하여 회사에 자금을 대여합니다. 전환사채는 특별한 조건에 따라 투자자가 주식으로 전환할 수 있는 권리가 부여됩니다. 일정 기간 동안 또는 특정 조건이 충족되면, 투자자는 전환사채를 회사의 주식으로 교환할 수 있습니다. 이는 투자자가 주식으로 전환함으로써, 회사의 소유권을 가지게 되는 것입니다. 전환사채는 투자자에게 미래의 주식 가치 상승에 대한 기회를 제공하며, 회사는 채무증권 발행을 통해 자금을 조달할 수 있습니다.

계정과목	설명
단기매매증권 (당좌자산)	단기매매증권은 일정 기간 내에 매매될 것으로 예상되는 증권을 가리킵니다. 주로 단기적인 차익실현 목적으로 발행되며, 투자자들은 일정 기간 동안 수익을 창출하기 위해 이를 매매합니다. 주로 무기명식의 채권이나 상업용 양도성 예금증서 등이 해당됩니다. 단기매매증권은 유동성이 높고, 투자 기간이 짧은 특징을 가집니다.
만기보유증권 (투자자산)	만기보유증권은 투자자가 투자한 증권을 그대로 보유하며 만기까지 홀딩하는 증권을 의미합니다. 대표적인 예로는 정기예금이나 만기가 정해진 채권이 있습니다. 만기보유증권은 일정 기간 동안 안정적인 수익을 제공하며, 투자자는 만기에 원금과 이자를 수령합니다.
매도가능증권 (투자자산)	매도가능증권은 회계상으로 분류되는 증권의 한 유형으로, 이는 해당 증권을 현재 소유한 기업이 언제든지 매각할 수 있다는 것을 의미합니다. 예를 들어, 주식이나 채권 등이 해당됩니다. 매도가능증권은 투자자가 시장 조건이나 자금 필요성에 따라 유연하게 매매할 수 있는 장점을 가집니다.

유가증권 취득 시 회계처리에 대해서 알아보자.

일반적으로 최초 인식 시에는 공정가치*로 측정하는 경우가 많습니다.

* 공정가치는 특정 자산이나 부채의 현재 시장 가치를 의미하며, 시장에서의 거래 가격을 기반으로 결정됩니다.

유가증권 보유기간 중 전표처리

유가증권을 보유하는 동안에는 배당금 또는 이자를 얻을 수 있습니다. 배당금은 주식의 소유자들에게 회사의 이익을 나눠주는 것이며, 이자는 채무증권을 보유한 경우에 지급되는 이윤입니다. 이러한 수익을 얻을 때마다 회계 처리를 진행합니다. 일반적으로, 배당금이나 이자를 받을 때는 해당 수익을 수취기록에 반영하여 수익을 인정하고, 보유 중인 유가증권의 장부 가치에 영향을 줍니다.

유가증권 평가

계정과목	평가방법	평가손익
단기매매증권 (당좌자산)	공정가치	당기손익 (손익계산서)
만기보유증권 (투자자산)	상각후원가 (유효이자율)	제외
매도가능증권 (투자자산)	공정가치 (주석* 참고)	기타포괄순익누계액 (재무상태표)